只是把單位換過來，0.5元/克0.5/10000就是換成0.00005萬元/克，讓最后的單位都是萬元

該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝14040÷（1＋17％）×20％＋4000×0.5＝4400（元）。

我也是坐沙發(fā)的

計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額應(yīng)該是不含增值稅的銷售額。而100萬元是增值稅專用發(fā)票上的銷售額，是不含增值稅的銷售額；35.1萬元是包裝物吧，應(yīng)該計(jì)入銷售額，但一般是含增值稅的，所以必須通過35.1/1.17（即：35.1÷（1+17%））換算為不含增值稅的銷售額，所以（100+35.1/1.17）是不含增值稅的銷售額，而×10000是將萬元單位換算為以元為單位計(jì)稅；×20%是從價(jià)計(jì)稅計(jì)算應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。15×2000×0.5是從量計(jì)稅計(jì)算的消費(fèi)稅稅額。因?yàn)橐?00克為計(jì)稅單位。而15噸里有多少個(gè)計(jì)稅單位呢？15噸÷500克=（15×1000×1000）克÷500克=15×2000個(gè)計(jì)稅單位。所以，從量計(jì)稅的消費(fèi)稅額就是15×2000×0.5（元）。最后一個(gè)除數(shù)10000，就是將以元為單位，又換算為以萬元為單位，其應(yīng)交的消費(fèi)稅稅額是27.5萬元。

白酒的消費(fèi)稅是復(fù)合征收，既有從價(jià)，又有從量，比例稅率：銷售額的20%，定額稅率：每斤0.5元。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，這個(gè)價(jià)格是不包含增值稅的部分的，因此如果是含稅價(jià)格，先要把稅額拿出來。另外，雖然開的是普通，但是不影響你公司的增值稅繳納，按照跟專業(yè)發(fā)票相同的稅率來核算。開專票的部分：310000*20%+20000*0.5=72000 (認(rèn)定你的銷售額不含稅，如果是含稅的則除以1.17后再乘以20%）開普通的部分：245700 /1.17*20%+20000*0.5=52000

1

31*20%+20000*0.5/10000+24.57/1.17*20%+20000*0.5/10000=12.4萬主要是把24.57折算成不含增值稅的就行，做稅法題首先弄清楚計(jì)稅的基數(shù)，計(jì)算任何稅時(shí)都要把含增值稅的折算成不含增值稅的

材料成本：20 000+4000水電：4000工資：120 000全部相加，成本148 000

借：原材料——甲 20000+4000 應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng) 3400（lz多打了一個(gè)0吧！?。。? 貸：應(yīng)付賬款 27400借：生產(chǎn)成本——a產(chǎn)品 20000 原材料——甲 20000借：制造費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付賬款 4000借：制造費(fèi)用 80000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80000借：管理費(fèi)用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 40000借：生產(chǎn)成本 （如果生產(chǎn)工人全是生產(chǎn)a產(chǎn)品） 4000+80000 （否則按比例分配) 貸：制造費(fèi)用 84000因?yàn)槠诔鯚o庫存，且全部完工！借：庫存商品——a 20000+84000 貸：生產(chǎn)成本——a 104000

日化廠為增值稅一般納稅人，取得外購紅酒給職工發(fā)放福利的增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定：第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品； （五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

可

稅法有明確的規(guī)定發(fā)給員工做福利的貨物有兩種情況：第一種：發(fā)給員工做福利的貨物是外購的，這種情況稅法明確規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅是不能抵扣的，因?yàn)槟阗I來的貨物根本就不是用來賣的，這個(gè)進(jìn)貨銷售環(huán)節(jié)的增值稅鏈條已經(jīng)中斷，也就是說購買來的貨物不是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，所以不能抵第二種：發(fā)給員工做福利的貨物是企業(yè)自己生產(chǎn)的，這種情況稅法明確規(guī)定，發(fā)給員工是視同銷售，要交增值稅~你的屬于第一種情況~所以不可以抵扣~

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別如下：認(rèn)定條件不同1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在100萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模;2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之，為一般納稅人。帳務(wù)處理上區(qū)別(一)在購買商品時(shí)，如果對(duì)方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同1、一般納稅人處理為借 庫存商品等借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸 銀行存款等2、小規(guī)模納稅人為借 庫存商品等貸 銀行存款等小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。1、一般納稅人：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、小規(guī)模納稅人：借：銀行存款(或應(yīng)收賬款)貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅稅收管理規(guī)定的區(qū)別1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。稅率與征收率不同1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以為小規(guī)模按6%，(免稅的除外)。一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款的制度，客觀上要求納稅人具備健全的會(huì)計(jì)核算制度和能力。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中我國增值稅納稅人眾多，會(huì)計(jì)核算水平差異較大，大量的小企業(yè)和個(gè)人還不具備用發(fā)票抵扣稅款的條件，為了既簡化增值稅計(jì)算和征收，也有利于減少稅收征管漏洞，將增值稅納稅人按會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，分別采取不同的增值稅計(jì)稅方法。一、一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)，超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))。下列納稅人不屬于一般納稅人：1.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模企業(yè))。2.個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人)。3.非企業(yè)性單位。4.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。二、一般納稅人的認(rèn)定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)，以取得法定資格。為此，1994年國家稅務(wù)總局專門制定了《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》。實(shí)施新的《增值稅暫行條例》以后，根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，在新的辦法頒布之前，為保證新標(biāo)準(zhǔn)的順利執(zhí)行，增值稅一般納稅人認(rèn)定工作暫按以下原則辦理：1.現(xiàn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定的有關(guān)規(guī)定仍繼續(xù)執(zhí)行。2.2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。3.2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。4.年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法》的主要規(guī)定如下：1.凡增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)，均應(yīng)依照本辦法向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。2.企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供下列有關(guān)證件、資料：(1)營業(yè)執(zhí)照;(2)有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;(3)銀行賬號(hào)證明;(4)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。上款第(4)項(xiàng)所列證件、資料的內(nèi)容由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫該表(一式兩份)，并將填報(bào)的該表經(jīng)審批后一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表表樣，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。4.對(duì)于企業(yè)填報(bào)的增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表，負(fù)責(zé)審批的縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件?！霸鲋刀愐话慵{稅人”確認(rèn)專用章印色統(tǒng)一為紅色，紅模由國家稅務(wù)總局制定。5.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)(非商貿(mào)企業(yè))，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫認(rèn)定為一般納稅人;其開業(yè)后的實(shí)際年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)重新申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。6.年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。納稅人是總分支機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)(現(xiàn)為非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù))以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。在辦理認(rèn)定手續(xù)時(shí)，須提供總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明(總機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定表的影印件)。由于銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，因此所有銷售免稅貨物的企業(yè)都不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。7.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)(非從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的除外)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)于被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，由于其可以使用增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行稅款抵扣制度，因此，必須對(duì)一般納稅人加強(qiáng)管理，進(jìn)行稅務(wù)檢查。根據(jù)1995年1月《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》規(guī)定，一般納稅人如果違反專用發(fā)票使用規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅收征管法和發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定處罰;對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其專用發(fā)票使用權(quán);對(duì)某些年銷售額在一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，如限期還不糾正，則取消其一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人的征稅規(guī)定征稅;納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。8.為了加強(qiáng)對(duì)加油站成品油銷售的增值稅征收管理，從2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過180萬元(現(xiàn)為80萬元)，一律按增值稅一般納稅人征稅。(三)一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的認(rèn)定為加強(qiáng)增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的管理，在一般納稅人年審和臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對(duì)已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如會(huì)計(jì)核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。1.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為;2.連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由;3.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。上述一般納稅人在年審后的一個(gè)年度內(nèi)，領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版(最高開票限額1萬元)，個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購萬元版(最高開票限額10萬元)的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人;輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的,按本節(jié)三、“新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理(一)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：1. 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年無誤生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。2. 對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。3. 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模殺殺人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。4. 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。(二)小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人雖然實(shí)行簡易征稅辦法，并且一般不使用增值稅專用發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀存在的經(jīng)濟(jì)往來的實(shí)情，國家稅務(wù)總局根據(jù)授權(quán)專門制定實(shí)施了《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》，其主要規(guī)定如下：1.基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2.對(duì)沒有條件設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并配有本單位兼職會(huì)計(jì)人員的前提下，可采取以下措施，使兼職人員盡快獨(dú)立工作，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務(wù)咨詢公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員建賬、核算。(2)由稅務(wù)機(jī)關(guān)組織從事過財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)，有一定工作經(jīng)驗(yàn)，遵紀(jì)守法的離、退休會(huì)計(jì)人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建賬、核算。(3)在職會(huì)計(jì)人員經(jīng)所在單位同意，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可以到小規(guī)模企業(yè)兼任會(huì)計(jì)。3.小規(guī)模企業(yè)可以單獨(dú)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員，也可以幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員。另外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定：從1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元(現(xiàn)為80萬元)以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。四、新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅一般納稅人的認(rèn)定及管理根據(jù)國稅發(fā)明電[2004]37號(hào)的規(guī)定，為了更好地打擊和防范虛開發(fā)票和騙抵稅款的犯罪活動(dòng)，國家稅務(wù)總局對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定、增值稅的征收與管理作了如下規(guī)定，并從2004年8月1日實(shí)施。(一)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的分類管理1.對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬元(現(xiàn)為80萬元)，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內(nèi)銷售額達(dá)到180萬元(現(xiàn)為80萬元)以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料以及實(shí)際經(jīng)營、申報(bào)繳稅情況進(jìn)行審核評(píng)循，、確認(rèn)無誤后方可認(rèn)定為一般納稅人，并相繼實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度(以下簡稱輔導(dǎo)期一般納稅人管理)。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。2.對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊(cè)資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可認(rèn)定為一般納稅人，直接進(jìn)入輔導(dǎo)期，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。輔導(dǎo)期結(jié)束后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，可轉(zhuǎn)為正式一般納稅人，按照正常的一般納稅人管理。對(duì)經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。(二)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批管理對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核。要與有關(guān)人員進(jìn)行約談并且派專人(兩人以上)實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。(三)輔導(dǎo)期的一般納稅人管理一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理。1.對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過1萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。2.對(duì)商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營隋況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。3.企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。(1)納稅人發(fā)生預(yù)繳稅款抵減的，應(yīng)自行計(jì)算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵減申請(qǐng)。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到申請(qǐng)后，經(jīng)審核，納稅人繳稅和專用發(fā)票發(fā)售情況無誤，且納稅人預(yù)繳增值稅余額大于本次預(yù)繳增值稅的，不再預(yù)繳稅款可直接發(fā)售專用發(fā)票;納稅人本次預(yù)繳增值稅大于預(yù)繳增值稅余額的，應(yīng)按差額部分預(yù)繳后再發(fā)售專用發(fā)票。(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。4.對(duì)每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。5.對(duì)每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。6.在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票(現(xiàn)已不包括廢舊物資普通發(fā)票)以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣。7. 企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。(四)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理1.轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批。納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常;(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額，并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。2.轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的管理。商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額不得超過l萬元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上、并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票。對(duì)于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營睛況按照現(xiàn)行規(guī)定審核批準(zhǔn)。

錯(cuò)在確認(rèn)收入的時(shí)候同時(shí)就應(yīng)計(jì)提稅金