C、控制程序,預(yù)算是為了控制支出,所以說(shuō)是控制程序.

C、控制程序

1. 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策 2. 資產(chǎn)購(gòu)置3. 資產(chǎn)處置4. 資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢5. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

固定資產(chǎn)管理制度 http://baike.baidu.com/view/540797.html?wtp=tt

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批。 （二）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的審批與執(zhí)行。 （三）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付。 （四）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批。 （五）固定資產(chǎn)處置的審批與執(zhí)行。 （六）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。

1.建立固定資產(chǎn)預(yù)算制度； 2.建立授權(quán)批準(zhǔn)制度； 3.建立賬簿記錄制度； 4.建立職責(zé)分工制度； 5.建立資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度； 6.建立固定資產(chǎn)處置制度； 7.建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度； 8.建立固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。 來(lái)自《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》

你媳婦

1.內(nèi)部控制測(cè)試 （1）了解和描述該循環(huán)的內(nèi)部控制 　　收集和審閱與該循環(huán)有關(guān)的資料、文件。結(jié)合實(shí)地觀察并采用適當(dāng)?shù)姆椒右悦枋觥?　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù) 　　驗(yàn)證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全．審批文件上授權(quán)簽章是否符合制度規(guī)定的級(jí)別。核對(duì)明細(xì)賬記錄與有關(guān)部門提供清單是否一致；固定資產(chǎn)取得成本是否與預(yù)算相符．有無(wú)重大差異。 　?。?）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù) 　　索取固定資產(chǎn)報(bào)廢、出售、對(duì)外投資、調(diào)出等文件，檢查這些文件上的各種審批手續(xù)是否齊全，同時(shí)抽查固定資產(chǎn)利用記錄．確定報(bào)廢、出售、調(diào)出以及對(duì)外投資的適當(dāng)性。 　?。?）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 　　索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，驗(yàn)證其驗(yàn)收部門是否確屬獨(dú)立的部門，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告填寫的內(nèi)容是否全面，必要時(shí)抽實(shí)物加以核對(duì)。 　　（5）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況 　　檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無(wú)明細(xì)賬和卡片。是否一物一卡．隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對(duì)。 　　（6）評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

（一）組織規(guī)劃控制。1.不相容職務(wù)的分離。應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離；保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)要分離等等。2.組織機(jī)構(gòu)的相互控制。一個(gè)單位組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)體現(xiàn)相互控制的要求。具體要求是：各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，并保證在授權(quán)范圍內(nèi)的職權(quán)不受外界干預(yù)；每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中必須經(jīng)過(guò)不同的部門并保證在有關(guān)部門進(jìn)行相互檢查；在對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查中，檢查者不應(yīng)從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決?！　。ǘ┦跈?quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制指對(duì)單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行，否則就無(wú)權(quán)審批。首先，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任；其次，要明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。　?。ㄈ╊A(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，并通過(guò)授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，其基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)任；第二，預(yù)算在執(zhí)行中，應(yīng)當(dāng)允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以便預(yù)算更加切合實(shí)際；第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況?！　。ㄋ模?shí)物資產(chǎn)控制。第一，限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉(cāng)庫(kù)保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。第二，定期進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。除上述外，實(shí)物資產(chǎn)控制從廣義上說(shuō)，還包括對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售全過(guò)程進(jìn)行控制?！　。ㄎ澹┏杀究刂啤，F(xiàn)代成本控制可分為“粗放型”和“集約型”兩種。粗放型成本控制，是指在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝不變的情況下，單純依靠減少耗用材料，合理下料來(lái)降低成本的控制法；集約型成本控制，是指依靠提高技術(shù)水平來(lái)改善生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品工藝，從而降低成本的控制法。這兩種方法結(jié)合起來(lái)，就是現(xiàn)代成本控制。　?。徲?jì)控制。審計(jì)控制主要是內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，既是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。

首先了解固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有按照內(nèi)部控制制度規(guī)定的做，那么就是具體到企業(yè)層面的內(nèi)部控制缺陷，下面摘錄固定資產(chǎn)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，內(nèi)容有點(diǎn)多，但是固定資產(chǎn)本來(lái)就是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。建議你先從大標(biāo)題把握，然后對(duì)自己感興趣的內(nèi)容有針對(duì)性閱讀。 （一）固定資產(chǎn)的預(yù)算制度 預(yù)算制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的部分。通常，大中型企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；小規(guī)模企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意檢查固定資產(chǎn)的取得與處置是否依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，檢查其是否履行特別的審批手續(xù)。如果固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)部之下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可減少針對(duì)固定資產(chǎn)增加、減少實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的樣本量。 （二）授權(quán)批準(zhǔn)制度 完善的授權(quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性支出預(yù)算只有經(jīng)過(guò)董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)的取得和處置均需經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局的書面認(rèn)可。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要檢查授權(quán)批準(zhǔn)制度本身是否完善，還要關(guān)注授權(quán)批準(zhǔn)制度是否得到切實(shí)執(zhí)行。 （三）帳簿記錄制度 除固定資產(chǎn)總賬外，被審計(jì)單位還需設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡、按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)增減變化均有原始憑證。一套設(shè)置完善的固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類帳和登記卡。將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出的列支帶來(lái)幫助。 (四)職責(zé)分工制度 對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處簧等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任。由專門部門和專人負(fù)責(zé)。明確的職責(zé)分工制度，有利于防止舞弊，降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 (五)資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度 企業(yè)應(yīng)制定區(qū)分資本性支出和收益性支出的書面標(biāo)準(zhǔn)。通常需明確資本性支出的范圍和最低金額，凡不屈于資本性支出的范圍、金額低于下限的任何支出，均應(yīng)列作費(fèi)用并抵減當(dāng)期收益。 (六)同定資產(chǎn)的處置制度 同定資產(chǎn)的處置。包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要有一定的申請(qǐng)報(bào)批程序。 (七)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度 對(duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在未入賬固定資產(chǎn)的必要手段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解和評(píng)價(jià)企業(yè)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)注意查詢盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理情況。 (八)固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度 固定資產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并應(yīng)建立日常維護(hù)和定期檢修制度，以延長(zhǎng)其使用壽命。 嚴(yán)格地講，固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要。因此。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)對(duì)　固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。作為與固定資產(chǎn)密切相關(guān)的一個(gè)組成項(xiàng)目，在建工程項(xiàng)目有其特殊性。根據(jù)財(cái)政部于2003年10月發(fā)布的一《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)日(試行)》，在建工程的內(nèi)部控制包括以下內(nèi)容： 1．崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)： （1）單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，：確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；竣工決算與竣工審計(jì)。 （2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟氲纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 （3）單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制，、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)毀相應(yīng)的記錄或憑證。 相關(guān)的一個(gè)組成項(xiàng)目，在建工程項(xiàng)目有其特殊性。根據(jù)財(cái)政部于2003年10月發(fā)布的一《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——工程項(xiàng)日(試行)》，在建工程的內(nèi)部控制包括以下內(nèi)容： 1．崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)： （1）單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，：確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括：項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策；概預(yù)算編制與審核；項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；竣工決算與竣工審計(jì)。 （2）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟氲纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。 （3）單位應(yīng)當(dāng)制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制，、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)毀相應(yīng)的記錄或憑證。如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。 2．項(xiàng)目決策控制。單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)日決策環(huán)=仃的控制制度，對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。 3．概預(yù)算控制。單位應(yīng)當(dāng)建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。 4．價(jià)款支付控制。啦位應(yīng)當(dāng)建立丁程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序做出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。 5．竣工決算控制。單位應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度　對(duì)竣工清理、竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。 6監(jiān)督檢查。單似應(yīng)當(dāng)建立對(duì)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限定期或不定期地進(jìn)行檢查：內(nèi)容主要包括： (1)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)相獎(jiǎng)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢杏是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。 (2) 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。 (3) 工程項(xiàng)目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施楚否落實(shí)到位： (4) 概預(yù)算控制制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查概預(yù)算編制的依據(jù)是否真實(shí)、是否按規(guī)定對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審核。 (5)各類款項(xiàng)支付制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。 (6)竣工決算制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)。